【原创】三个案例对比分析咨询费、办公费与会议费的税务风险

发布于 2021-10-14 07:34




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咨询费、办公费、会议费,属于企业日常经营中再常见不过的费用,但是这三类费用往往成为虚开发票的重灾区,从而受到税务机关重点关注。
分享三个案例来说明,如何防范这三项费用的取票风险。
【案例1】咨询费
税务机关:国家税务总局青岛市税务局第二稽查局
纳税人:青岛XXX企业管理有限公司
违法事实:
1、青岛XXX企业管理有限公司成立于2016年6月7日,经对注册地“山东省青岛市市北区阜新路33号3311室”实地查找,未找到该单位,多次电话联系法定代表人申燕,电话无法接通。
国家税务总局青岛市市北区税务局出具了走逃(失联)证明,证明该单位自2016年7月1日起走逃(失联)。
2、没有购进货物信息。
3、2016年10月-2016年12月,对外向贵州景峰注射剂有限公司、贵州景峰药品销售有限公司、四川电器集团股份有限公司等13家企业开具的25份增值税普通发票,对外开出发票的品名为咨询费及咨询服务费。
集中在2016年10月-2016年12月对外开具发票后直接走逃失联,不进行纳税申报。
4、没有银行开户账户信息。
处理决定:
依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条,对青岛XXX企业管理有限公司的行为定性为虚开增值税发票行为,虚开发票金额1,120,194.16元,税额33,605.84元,价税合计1,153,800元。
分析:
 咨询费支出被滥用的行为,已成为虚开发票的重要稽查对象之一。
 财务人员审核咨询费报销原始凭据时应注意:
咨询业务有没有签订咨询合同;咨询费的收费标准是否远超市场平均水平?有无咨询记录或者咨询成果?
 如果审核中发现存在重大疑点,无法证实业务的真实性,建议先暂停报销和抵扣,待查明原因再处理,做到主动防范税务风险。
【案例2】会议费
在XX市XX区税务局的检查中,A公司某次会议的会议费15万,被查出有问题。A公司提供了相应的报销资料,包括会议通知、会议费专票(查验为真)。最终这笔15万元的支出被要求纳税调增了,并且补滞纳金。
问题出在了哪里?
首先,税务人员考虑到当地的物价水平,对于一般性的会议来说,15万的金额明显偏大;
其次,这笔金额为整数,并且由一家大酒店开出,疑点重重。
税务机关的检查人员从“金三”平台获取了开票人联系方式,电话直接打给了开票人,开票人员一听是税务局的,有些紧张,一紧张直接就承认办理的餐费储值卡,金额15万元,专门用于定点在这家酒店对外接待客户,根本不是会议费。
财务人员审核会议费报销资料时,应注意这些细节:
 会议费的标准是否远超市场平均水平?有无会议通知或会议纪要?
 会议通知上的地址与会议酒店地址、发票上的地址是否相符?
 有没有参会人员的签到表?
破绽百出的资料是很容易被税务机关发现问题的。严格审核业务资料的真实、合理性,才能提前避免税务风险。
【案例3】办公费
2020年底,税务机关在对B公司的专项检查中发现,B公司的办公费存在异常,经进一步检查发现,2020年的打印纸就花了10万元。
B公司的办公费用都是取得了13%的办公用品专票(查验为真),问题出在哪里呢?
问题出在:
打印纸的花费占到管理费用10%以上,明显不符合公司正常开支水平。首先远高于同类企业,其次远高于B公司历史水平。
税务机关请求开票方的税务机关进行协查,才发现开票方已经走逃失联。
最终税务机关确定,B公司故意取得了虚开专票,应补缴税款及滞纳金,同时处以罚款。
财务人员审核办公费报销原始凭据时,应注意这些细节:
 单张大额办公用品发票,没有单价数量,没有销货清单,可能存在一定的虚假的业务,要注意核实。
 多张小额的办公用品的发票连号,可能存在一定的虚假的业务,要注意核实。
咨询费、办公费、会议费的重点审核事项就总结到这里了,建议大家收藏,有意识地运用到日常工作中。
每天进步一点点,成为具备税务管理思维的财税人……

















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